審計年終盤點的注意事項有哪些?

　　一、存貨現場盤點的注意事項

　　在盤點的現場，財務人員要做好監督和主導作用，做到所有貨物或物資全部盤點記入盤點表，同時又要注意防止重復盤點。

　　在盤點時，有可能出現庫管員以各種理由提出將部分物資或貨物不要記入盤點表要求，其理由不外乎就這幾種：

　　(1)其他個人或單位寄存的;

　　(2)客戶已經開票未提貨;

　　(3)供應商送貨還沒有來得及入庫;

　　(4)生產部剛生產出來的，還未來得及辦理入庫手續。

　　對于庫管員的這種要求，作為現場監盤的財務人員，既要堅持原則也不要現場沖突，可以告訴對方：我們盤存是只要見到的物資或貨物，都需要記錄到盤存表，你反映的情況我也會記錄到盤存表的，財務部會按規定處理你說的情況。

　　在做好防止貨物或物資盤點遺漏的時，也要注意防止重復盤存，對于已經盤存的貨物或物資做好適當或必要的標示。

　　在監盤的過程中，對于有保質期或容易腐爛變質的貨物，需要查看生產日期、貨物是否出現腐爛變質等現象。同時，在盤點的過程中也要了解和注意查看是否有滯銷的產品、呆料、殘次料等情況。

　　生產現場或生產線上的原輔材料、半成品和產成品也屬于存貨的盤點范疇，需要注意不要遺漏。

　　對于一次性攤銷的低值易耗品、周轉材料等，在盤存過程中也記錄在案;對于五五攤銷、分次攤銷的低值易耗品、周轉材料等，也要進行盤點，對于已經損壞的數量要單獨記錄。

　　二、固定資產盤點的注意事項

　　企業不一樣，固定資產的多少與品類也不一樣。固定資產的盤點，應按類別進行盤點。

　　對于不動產的固定資產盤點，主要注意對賬固定資產卡片，查看是否有房屋建筑物的扯除、垮塌等情況的放生，同時也要注意是否有固定資產卡片上沒有而新增的房屋建筑物。對于已經投入使用而尚未辦理竣工手續的建筑物要單獨注明。

　　對于動產的固定資產，注意查看機器設備的銘牌是否與卡片一致，注意查看是否有報廢停用的機器設備，注意查看是否有以維修的名義而自制的機器設備。

　　對于經營性租入的固定資產盤點時要單獨記錄，事后查看租賃合同或協議、設備接受證明等資料。

　　對于經營性租出的固定資產，查看租賃合同或協議、承租方接受證明等資料，必要時應進行函證或派人到承租方實地查看。

　　三、庫存現金和應收票據的盤點

　　庫存現金的盤點在事前不應告訴出納的具體日期，盤點時間一般選擇在工作日的早上剛一上班的時間或接近下班的時間。盤點參與人，按照職務不相容的原則安排會計人員參加。

　　應收票據的盤點主要是對承兌匯票等的盤點。匯票的盤點除需要注意核對匯票的金額外，還要注意有無銀行承兌匯票被換成商業承兌匯票、快到期的承兌匯票被換成時間更遠的匯票、大銀行承兌的匯票被換成小銀行承兌的匯票等現象，注意核對匯票是否與備查簿登記的信息一致等。

　　四、資產盤存發現盈虧的財稅處理

　　對于在盤存過程中發現的盤盈盤虧，應及時作出財務處理。

　　第一步，是要先查找原因，分清造成盈虧的原因。比如存貨的盤盈，可能是供應商的送貨，但是庫房和財務上都還沒有來得及辦理入庫手續，此時就需要按照正常程序辦理入庫手續。

　　第二步，對于發現的盈虧，需要按照企業內部分級授權制度上報審批。什么意思?盤虧的金額小，可能是分管副總和財務總監簽字即可處理，如果金額大可能就需要總經理或總經理辦公會審議，甚至是董事會、股東會審議后才能處理。比如“獐子島”的扇貝去哪兒了?幾個億的存貨損失要作為盤虧計入當期損益，豈止是總經理和財務總監就能決定嗎?

　　第三步，及時按照會計準則規定進行賬務處理。